2.5. Grands livres

La comptabilité ultérieure est comprise comme un système avec lequel des comptes individuels ou des zones de compte sont subdivisés en sous-comptes ou enregistrés et présentés selon d'autres méthodes.

Dans le cas de comptes personnels, des comptes séparés sont tenus pour les créances clients et les dettes fournisseurs pour chaque client (appelés débiteurs) ou fournisseurs (appelés créanciers), présentant les factures et les paiements relatifs à ces personnes. Cela entraîne ensuite les postes non soldés qui doivent encore être payés. Les articles terminés étaient apurés sur les comptes personnels, c’est-à-dire que les factures, les crédits et les paiements se compensant mutuellement, étaient marqués d’un numéro. Les écritures sans numéros derrière elles étaient des éléments ouverts.

Dans le système 1494, les comptes personnels étaient conçus comme des sous-comptes des créances clients et des dettes fournisseurs, qui devaient ensuite être complétés via ce compte général (Grand livre). Les comptes généraux affichent ensuite une liste des soldes des débiteurs ou des créanciers. Avec chaque colonne de journal pour les créances clients et les dettes fournisseurs, les sommes respectives par feuille de journal ont également été imputées aux comptes généraux, et les comptes clients et fournisseurs sont devenus une comptabilité subordonnée. Maintenant, des listes de soldes des débiteurs ou des comptes fournisseurs ont été établies à intervalles réguliers, afin de vérifier l'accord de la comptabilité du grand livre avec les comptes du grand livre général, ainsi que pour obtenir une vue d'ensemble des postes non soldés.

Lors de l'ouverture d'un compte personnel après un état financier, tous les postes précédemment ouverts des réservations d'ouverture devaient être recomptés séparément.

En particulier dans les petits États italiens et allemands, un grand nombre de monnaies différentes ont coexisté. En Allemagne, une monnaie parallèle commune à l’Allemagne n’a été créée qu’avec l’introduction des Talers dans l’union douanière allemande en 1857 (un Taler = 30 Groschen = 360 Pfennig), qui a été remplacée en 1871 par la Marque et le système décimal ( 1/3 Taler = 1 Mark = 100 Pfennig). Les États du sud de l’Allemagne avaient principalement le Gulden, les villes hanséatiques la Marque et en Prusse le Taler (ce nom a également été adopté par les États-Unis pour sa monnaie, dans la prononciation du bas allemand "Dolar", le second L était dû à la prononciation sévère de anglais américain ajouté), mais il y avait aussi des taux de change différents entre les monnaies portant le même nom. Les affaires en monnaies étrangères étaient donc, jusqu’à la fin du 19e siècle, une affaire quotidienne des commerçants.

La comptabilité a été effectuée dans la monnaie nationale. Dans les comptes en devises, les créances, les passifs et les soldes de trésorerie ont été juxtaposés dans les deux monnaies. Le taux de change régulièrement fixé a été noté à côté du nom du compte. Les totaux et les soldes ont été déterminés pour les deux colonnes, mais seul le solde de la monnaie nationale a été inclus dans le bilan. Toutefois, à la fin de l’année, les montants en monnaie étrangère ont également été reportés.

La logique des devises étrangères pourrait également être transférée vers des comptes dans lesquels, outre les unités monétaires et les unités de mesure, devraient être conservées. Les unités de mesure ont été traitées comme une seule et même monnaie. Cependant, comme les prix peuvent toujours être différents ici, le service des achats a dû entrer la quantité et les unités monétaires séparément au lieu de multiplier les unités de mesure par le prix. Par ailleurs, un prix moyen estimé devait être supposé pour la consommation ou les ventes. Une moyenne pondérée au sens de l’article 240 (4) HGB ou une procédure de suivi de la consommation selon l’article 256 HGB ne conviennent que pour l’évaluation dans les états financiers, car seule la fin de la période doit attendre. Pour estimer si une estimation est toujours à jour, le prix unitaire d'accès doit apparaître à partir du compte de comptabilité.

La comptabilité des stocks enregistre chaque type d'article important et chaque produit dans son propre sous-compte. Les sommes des montants des entrées et des sorties peuvent également être transférées vers des comptes collectifs dans la comptabilité générale. Il n'est pas recommandé de terminer la comptabilité des stocks à l'aide des comptes généraux. Des comptes de compensation étaient nécessaires pour les écritures de compensation dans le transfert.

En utilisant la logique des comptes de comptabilité entrepôt, il était possible de créer des statistiques de consommation pour les comptes de charges en ajoutant le coût et le montant de consommation. Théoriquement, on pourrait aussi avoir une troisième colonne pour les tailles qui ont causé la consommation. Par exemple, la consommation de carburant d'un camion peut coûter, en litres et en km sur trois colonnes. Cependant, le système de 1494 n’a pas développé ce type de pensée, même si la comptabilité d’inventaire prononcée n’est apparue qu’après l’industrialisation.

La comptabilité des immobilisations est un système qui s’ajoute à la comptabilité sous forme de tableau et non de sous-compte. Cette sous-comptabilité n’est apparue que dans ou après l’industrialisation, lorsque la transparence accrue des investissements, qui constituait la base opérationnelle essentielle du secteur, est devenue une préoccupation majeure. Outre les valeurs actuelles, les coûts d'acquisition ou de production d'origine doivent également être indiqués. Un écart important entre les deux valeurs indique un besoin de réinvestissement prochainement. Conformément à l'article 284 (3) HGB, les amortissements, les ajouts, les cessions, les reclassements et les écritures de l'exercice ainsi que les amortissements sont basés sur les coûts totaux d'acquisition et de production au début et à la fin de l'exercice, qui ont été effectués au cours de l'exercice. l’exercice Amortissements et dépréciations des amortissements dans leur intégralité, liés aux additions, cessions et transferts intervenus au cours de l’exercice figurant en annexe.

À cette fin, les objets des immobilisations corporelles, dont les coûts d’acquisition dépassent une limite minimale, ont été enregistrés sur une fiche et les informations requises y ont été entrées. Toutes les fiches ont été transférées dans la liste avec les valeurs de l'année fiscale dans une liste représentant tous les objets entre eux. Des sous-totaux et des totaux ont été créés pour les objets de comptes généraux individuels, puis pour les postes du bilan.

Cette grille d’investissement a ensuite été condensée en un état des modifications, qui ne présente que les chiffres condensés du poste du bilan correspondant. Ce tableau des actifs est couvert par l’article 284 (3) HGB.

La valeur comptable des immobilisations correspond à la différence entre le total des coûts d’acquisition et de production et le total des amortissements à la fin de l’exercice. Ces valeurs comptables ont été rapprochées entre prêts sur actifs et comptes généraux. Une présentation de ces données complètes sur les sous-comptes serait très coûteuse.

La comptabilité des salaires est également une méthode en dehors de la comptabilité des comptes. Selon la logique de la comptabilité des immobilisations, un compte de paie est conservé pour chaque employé, sur lequel les composantes de salaire et les retenues individuelles de chaque mois sont répertoriées sur une seule ligne. En raison du grand nombre de colonnes requises, plusieurs tables pour les composants de paie et les retenues peuvent être gérées. Ensuite, par exemple un tableau pour toutes les retenues effectuées sur le salaire et déduit dans la masse salariale réelle (journal) un seul montant. Dans les journaux de paie, la même colonne affiche les données du mois de paie correspondant pour tous les employés. Les données relatives aux employés individuels sont traitées en plus de la masse salariale, qui constitue la base du paiement du salaire. La somme des déductions constitue la base du paiement des impôts et des cotisations de sécurité sociale; la somme des types de salaire utilisés pour comptabiliser les coûts de personnel. En raison des détails de la comptabilité de la paie, un montant condensé est suffisant pour une écriture dans des comptes généraux.