6.5. comptabilité analytique

Le calcul des commandes est déjà fourni dans le traitement de la commande. Dans la plupart des cas, la comptabilisation des coûts se limite à la comptabilisation des frais généraux pour l'ensemble de l'opération et au suivi du recouvrement des coûts à partir de la main-d'œuvre et des marges de main-d'œuvre.

Quelque chose d'autre peut s'appliquer aux constructeurs qui acceptent comme une commande des réparations mineures et des chantiers de construction complexes. Pour cela, des prix unitaires moins chers sont proposés par rapport au travail effectué. En contrepartie, l'entrepreneur dispose d'une charge de base pour une commande plus importante, tandis que de petites réparations entraînent également des temps morts. Une combinaison idéale serait que les grosses commandes avec des délais généreux représentent la charge de base et que le personnel puisse alors être déduit au besoin pour des réparations mineures économiquement rentables, de sorte qu'il n'y ait plus de temps mort. Les commandes importantes nécessitant des concessions de prix, il est important de déterminer les prix couvrant les coûts à long terme et les limites inférieures des prix. Serait offert en raison d'une sous-utilisation à court terme de prix très bas, les demandes de prix normales ultérieurement devront être minutieusement justifiées à une charge normale.

La quantité de référence pour les frais généraux correspond aux heures de travail utilisées. Il serait enregistré séparément pour les petites et les grosses commandes. Les frais généraux qui ne concernent que des commandes grandes ou petites seraient enregistrés dans un centre de coûts approprié. Pour tous les autres frais généraux, un centre de coûts général est suffisant.

Les chauffeurs de taxi distinguent les trajets simples en ville et les trajets terrestres. Pour les voyages individuels en ville, un prix plus élevé est demandé la nuit, basé sur un supplément de nuit calculé pour la force de travail propre. Les chauffeurs travaillent également des forfaits journaliers dans la ville Pour les touristes, il est généralement moins coûteux de faire des voyages simples avec des conducteurs différents. Les chauffeurs ne peuvent calculer que les coûts variables pour un itinéraire moyen et couvrir les coûts fixes du jour avec la marge de contribution restante. La rentabilité de l'opération dépend du nombre de voyages. Avec des temps d'attente plus longs est prévu.

Lors d'un voyage par voie terrestre, le conducteur calcule le prix à partir des coûts variables de l'itinéraire et des marges de contribution perdues du jour. L’avantage est que son utilisation est sûre, alors qu’il existe un risque de sous-utilisation pendant la journée. Lors de journées spéciales où le nombre de passagers est élevé, le conducteur préfère ne pas accepter les voyages par voie terrestre.

Dans le commerce, un calcul en arrière selon le système du calcul de la division est possible. Avec différents centres de coûts, un calcul de division à plusieurs niveaux peut être organisé. La différence entre le prix d'achat et le prix de vente peut être déterminée facilement. Après déduction de la taxe sur les services, qui est calculée à partir du prix de vente, il en résulte des marges des différents produits. Les prix de vente au détail à Cuba sont soumis au contrôle des prix par l'État. Dans d'autres pays, un petit détaillant doit être déterminé par les prix.

Les frais généraux d'un mois ou d'une année peuvent être réduits à une semaine ou à un jour. Les marges d'une semaine ou d'un jour doivent couvrir ces frais généraux et générer en outre des bénéfices. Les prix de vente ne pouvant être fixés de manière arbitraire, la rentabilité doit être améliorée par une augmentation des ventes ou par des économies de coûts.

Dans le commerce de détail, des parties de la salle de vente peuvent être définies comme des centres de coûts. Il en va de même pour les produits ayant des exigences particulières, par exemple Des équipements de refroidissement pour couvrir ces coûts supplémentaires avec des marges supplémentaires. Les produits avec plus d'espace doivent couvrir une plus grande partie du coût de la salle d'exposition, car il est également possible de proposer davantage de produits avec un faible encombrement. Les produits qui doivent être ramassés par le fournisseur doivent générer les coûts de transport supplémentaires que le fournisseur a déjà pris en compte dans son prix lors de la livraison au détaillant.

En gros, il est possible de différencier des groupes de produits ou des groupes de clients avec des coûts différents au moyen d'un numéro de centre de coûts.

Un restaurant avait la particularité que pendant la journée, la restauration était en cours, alors que le soir, de la musique était jouée et que seules des boissons étaient vendues. La cuisine était fermée. La charge n'était pas très lourde pendant la journée, alors que de nombreux visiteurs venaient le soir. Ici aussi, moins de personnel était nécessaire; En revanche, les marges des ventes de boissons ont été plus faibles. La rentabilité des différentes activités peut être observée avec la comptabilité analytique.

Pour les boissons, le bar doit être basé sur les prix des autres restaurants. Un calcul de supplément peut être effectué pour déterminer les prix de couverture des coûts, les prix requis (= prix du marché) devant être plus élevés. Il y aurait deux centres de coûts pour le restaurant et le bar. Les salles seraient affectées à un centre de coûts auxiliaire, dont les coûts seraient répartis entre les deux activités selon une clé appropriée. Les frais généraux de la barre devraient ensuite être ajoutés aux prix d'achat. Ces frais généraux et frais généraux seraient une fois de plus augmentés pour les frais généraux généraux et un autre pour la taxe sur les services.

De plus, un calcul en arrière selon le système de calcul de division est possible. Comme dans le commerce, la différence entre le prix d'achat et le prix de vente peut être déterminée. Après déduction de la taxe sur les services, qui est calculée à partir du prix de vente, il en résulte des marges des différents produits. Les frais généraux proportionnels d'un jour pourraient être divisés par les marges moyennes. Ceci calculerait à partir de quel volume de vente le bar génère des bénéfices.

Dans le secteur de la restauration, les prix d’achat des aliments sont bas. Les heures de travail pour les différents plats peuvent être différentes. Cependant, étant donné que le cuisinier traite plusieurs commandes en même temps, le temps de travail d'un seul plat ne peut pas être déterminé de manière fiable. Mais les relations peuvent être estimées entre différents produits. En raison du faible coût de la nourriture, les prix d'achat ne sont pas considérés comme une référence appropriée pour la répartition des frais généraux.

Il a donc été proposé de répartir les activités du restaurant entre la cuisine et le service des centres de coûts. Les frais généraux de la cuisine peuvent être répartis selon le calcul du nombre d'équivalences. Un produit est estimé à 100% sur la base du temps de préparation estimé, et les produits restants sont estimés avec des déductions et des déductions pour des temps de traitement plus courts ou plus longs. Pour les centres de coûts d’exploitation, les tarifs par client sont déterminés sur la base du nombre de clients desservis mensuellement après l’établissement du coût de la division. Les prix de couverture des coûts des différents tribunaux résultent d’abord des coûts individuels des ingrédients, des frais généraux de la cuisine, qui sont répartis en fonction du nombre d’équivalences, et des taux forfaitaires d’exploitation calculés avec le calcul de la division. Ce sous-total est ajouté aux frais généraux en tant que pourcentage, puis à la taxe sur les services.

Dans un autre restaurant, il y avait un service de bar faible à côté du restaurant occupé. Ici, la même procédure pourrait être utilisée. Cependant, la barre était considérée comme une activité secondaire, dans laquelle les clients pouvaient éventuellement réduire les temps d'attente jusqu'à ce qu'une table soit libre. L’exploitant ne s’attend pas à tirer un profit de cette partie opérationnelle, raison pour laquelle il ne souhaite pas observer l’efficacité économique séparément.

Pour les locations à court terme, vous pouvez définir des salles de tailles différentes ou dotées d'un mobilier sophistiqué. Les coûts fixes plus élevés de la plus grande surface ou des équipements plus complexes doivent être générés avec des prix plus élevés. Des centres de coûts auxiliaires peuvent être formés pour le nettoyage et la lessive. Les propriétaires sont intéressés par des périodes plus longues, car les chambres ne sont pas nettoyées tous les jours et le linge ne change pas tous les jours. À partir de cela, il est possible d’obtenir des rabais ou des avantages supplémentaires pendant de plus longues périodes.

Un centre de coûts distinct est nécessaire si le petit-déjeuner est également proposé. La nourriture achetée et les coûts (imputés) de la préparation doivent être pris en compte ici. Il en va de même pour les services supplémentaires prévus dans le projet de loi. Certains propriétaires demandent par exemple à leurs invités un vélo disponible. L’amortissement des coûts d’acquisition doit être couvert par la commission. Si le vélo est accordé en prime pour des séjours plus longs, une redistribution entre les centres de coûts peut avoir lieu.

Les coûts imputés suivent également le schéma de base "Quantité × Prix". Pour l'amortissement, le facteur de quantité est "1: durée de vie utile" et le facteur de prix est la valeur de remplacement actuelle d'un nouvel article. Pour les intérêts, le facteur de quantité est le capital lié et le facteur de prix, le taux d'intérêt. Dans le salaire de l'entrepreneur, le montant correspond à la quantité de travail employé (100% ou moins) et le prix correspond au salaire perdu du travail de l'employé ou au salaire de l'employé remplacé, ou à une combinaison des deux. Pour le loyer, le montant correspond à la superficie utilisée et le facteur prix résulte également de la perte de revenus ou des économies réalisées. Pour les risques imputés, la probabilité de dommage est le montant et le dommage moyen attendu est le prix.

Les amortissements et les intérêts calculés ont déjà été pris en compte dans le fichier inversión.ods. L'amortissement peut être basé sur des données actualisées, ce qui signifie que l'amortissement actuel peut financer les investissements de remplacement actuels. Il existe donc un financement croisé des achats de remplacement provenant de l’amortissement d’éléments devant être remplacés ultérieurement. Avec la formule

valeur actuelle

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durée de vie résiduelle

cet objectif est atteint. Cependant, il viendra probablement dans le dernier tiers de la vie utile prévue avec des écarts importants par rapport au plan initial.

Le coût du capital immobilisé peut être pris en compte en calculant tout d'abord un taux d'intérêt pondéré sur les intérêts du prêt et le rendement attendu des fonds propres. Étant donné que tous les actifs sont financés par une combinaison de capitaux propres et de dettes, la valeur résiduelle peut être multipliée par ce taux d’intérêt. La valeur résiduelle imputée résulte du facteur

durée de vie utile - Période d'utilisation + 1

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durée de vie utile

multiplié par la valeur de remplacement actuelle. Ce chemin de calcul contient les formules du fichier mappé.

Le salaire entrepreneurial imputé, le loyer imputé et les risques imputés sont représentés par le fichier valoración.ods. Pour les deux premiers groupes de cas, les coûts imputés sont calculés à partir des revenus perdus et / ou des coûts économisés avec votre propre ressource. Les tables du fichier ont un facteur de pondération qui peut former une valeur combinée à partir des deux chemins de calcul. L'entrepreneur peut également choisir l'une ou l'autre solution en le pondérant à 100% et l'autre à 0%. Les tableaux fournissent plusieurs lignes pour plusieurs co-entrepreneurs ou plusieurs objets utilisés par l'utilisateur. Dans le calcul du salaire de l'entrepreneur, le salaire perdu et le salaire économisé sont entrés et pondérés. Cette valeur est augmentée de la majoration des coûts de personnel, qui serait également supportée par les employés. Au loyer calculé, le loyer économisé et les frais de chambre supplémentaires, qui ne seraient pas supportés par un locataire, sont enregistrés. La différence est l’épargne nette du propriétaire des locaux commerciaux. La deuxième méthode de calcul à partir des revenus locatifs perdus déduit également les coûts supplémentaires et détermine donc le revenu net perdu de la non-location. Les deux résultats sont également pondérés.

Fig. 98: salaire et loyer de l'entrepreneur

(Source: fichier de téléchargement)

Pour les risques imputés, une distinction doit être faite entre les risques liés au volume et ceux liés au temps. Pour les risques périodiques, les pertes maximales et minimales sont estimées en cas de survenance du risque, puis le dommage moyen est déterminé comme facteur de prix. Le facteur de quantité est le nombre de périodes au cours desquelles le risque est susceptible de se produire. En cas de dommage probable dans 10 ans, le facteur de quantité serait "1: 120". Pour les risques liés à la quantité, le facteur prix est déterminé de la même manière. Le facteur de quantité correspond au nombre d'événements devant être endommagés multiplié par le nombre de transactions réalisées dans la période.

Fig. 99: Risques imputés

(Source: fichier de téléchargement)

Si aucun dommage ne survient, les coûts imputés sont toujours enregistrés. Si le risque survient, le dommage est traité comme une dépense neutre et n'est pas inclus dans la comptabilité analytique.

Le fiche de distribution des frais (BAB) est, du point de vue interne, une source d’information très importante pour la direction de la société. Dans BAB I, la répartition des éléments de coût est affichée sur des centres de coûts (groupes). Cela sert de base à la répartition des centres de coûts aux payeurs, à l'évaluation des stocks de travaux en cours et de produits finis ainsi qu'à un compte de résultat relatif aux produits. La base de données est un système de reporting des coûts individuels et généraux des fonctions opérationnelles (= domaines de responsabilité => Reporting de responsabilité) et un système concernant les coûts unitaires et de vente des produits ou des groupes de produits (Activités => Reporting d'activité).

Le rapport de responsabilité couvre tous les coûts individuels et généraux qui sont consommés dans le domaine de responsabilité respectif. Pour la planification d'entreprise, les valeurs réelles seront étendues dans le futur. Ces données sont principalement basées sur les évaluations des états financiers annuels. Pour la transition vers le BAB, les dépenses neutres doivent alors être conservées sur des lignes séparées, qui ne sont alors pas prises en charge dans le BAB. Les coûts calculés peuvent être inclus directement dans le BAB I en dehors du rapport de responsabilité. Pour éviter la saisie manuelle des données, vous pouvez également utiliser un tableau distinct dans la feuille de calcul du rapport.

Les rapports d'activité non seulement les rapports sur les unités monétaires, mais également sur les quantités produites et vendues qui constituent des paramètres importants pour les activités quotidiennes. Ils ne concernent que les produits finis. Les coûts individuels de la période sont indiqués et la ligne "dont les produits finis" (de los cuales productos terminados) est ajoutée.

Fig. 100: Rapport de responsabilité et d'activité

(Source: fichier de téléchargement)

Les tableaux de BAB I + II de la feuille de calcul "hdg" ne contiennent que des formules qui accèdent à la feuille de calcul "Rapport". Le BAB I est basé sur le reporting de responsabilité et le BAB II avec le calcul des variations de stock et le résultat du produit sur le reporting d'activité. Dans BAB I, les coûts unitaires sont gérés en tant que variables statistiques utilisées pour déterminer les taux de frais généraux (en% des coûts unitaires - dernière ligne). Dans l'exemple d'un BAB étendu, la production a été différenciée en trois étapes. En outre, les domaines fonctionnels traditionnels d’achat, d’administration et de vente ont été planifiés. Les quantités de référence pour les frais généraux d’administration et de distribution sont les coûts de production des produits vendus, qui ne sont toutefois calculés que sur la base du BAB II.

Fig. 101: Fiche de distribution des frais I + II

(Source: fichier de téléchargement)

Le BAB II est divisé en trois tables. Le premier tableau répertorie les produits ou les groupes de produits dans les lignes et les divise en produits finis et non finis. Il est supposé que les coûts individuels consommés au cours de la période et non inclus dans les produits finis doivent être inclus dans les travaux en cours. Les coûts directs s'ajoutent aux coûts directs en utilisant les taux de frais généraux déterminés dans BAB I. L'inclusion des modifications des travaux en cours dans le deuxième tableau n'est donc qu'un reclassement. Les variations de stock des produits finis sont calculées à partir des données de quantité du rapport d'activité. Les coûts de production calculés des produits vendus sont inclus dans le troisième tableau, dans lequel un compte de résultat relatif aux produits est construit. Ici, la détermination des bénéfices est effectuée à l'horizontale et non à la verticale. Les lignes listent maintenant les différents produits.

La situation bénéficiaire de chaque produit est l’information centrale pour la gestion de l’entreprise. Le système de BAB I et II (avec les deux autres tableaux indépendants) montre comment ce bénéfice des produits individuels est calculé. Les processus opérationnels, qui sont souvent perçus comme une boîte noire, sont ainsi présentés de manière transparente, même si certaines choses sont généralisées et simplifiées. En particulier, les propriétaires de petites entreprises disposent avec ce fichier d’un outil leur permettant de mieux comprendre leur fonctionnement.