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5.2. évaluations


Nous avons déjà formulé comme objectif les données mensuelles d’un bilan, d’un compte de résultat et d’un tableau des flux de trésorerie, ainsi qu’une simple comptabilité analytique des coûts et des activités avec comptabilité en fonction du type de coût (notamment lors de la saisie des coûts imputés), de comptabilité analytique par centre de coûts (pour la Politique des prix et des produits) devrait être générée. Il faut d’abord vérifier quels contenus sont spécifiquement requis pour cela.

5.2.1. bilan


L'article 266 du code de commerce allemand (HGB) définit le contenu du bilan de l'Allemagne comme un exemple de structure pour les grandes entreprises. Pour les petites et moyennes entreprises, un champ d'application réduit s'applique. Pour les entreprises privées, il n’existe pas de structure légale. Néanmoins, ils devraient pouvoir répondre aux questions sur le contenu de Deep Subdivision. Dans le système de 1494, une distinction est faite entre les actifs avec la représentation des actifs et les passifs avec la représentation du capital. La classification approximative pour les petites entreprises de chapitre a la portée suivante:


Fig. 32: Bilan selon § 266 HGB

(Source: propre illustration)


Les positions C à E de l’actif et D et E du passif ne sont pas détaillées plus avant. Un seul des postes des éléments reportés est requis (y compris une réduction conformément à l’article 250, paragraphe 3 HGB). Ces positions ne découlent pas de l'activité commerciale actuelle, mais des évaluations réalisées au cours de l'état financier. Les éléments reportés peuvent également être mis à jour au cours de l'année. Par exemple, pour la préparation d'états financiers mensuels et trimestriels. À condition que les faits pertinents soient identifiés, une réservation automatique est également possible. En revanche, la prise en compte des impôts différés au cours de l’année n’a guère de sens, car les impôts sont des montants annuels. On supposerait de manière fictive une évaluation fiscale mensuelle.

La version complète des immobilisations a la portée suivante:

Fig. 33: Immobilisations conformément au § 266 (2) HGB

A.

immobilisations

I.

immobilisations incorporelles

1.

droits de propriété industrielle auto-créés et

 

droits et actifs similaires

2.

licences acquises, droits de propriété industrielle

 

et droits et actifs similaires, ainsi que licences

 

relatives à ces droits et actifs

3.

bonne volonté

4.

acomptes versés

II.

immobilisations corporelles

1.

terrains, droits fonciers et bâtiments, y compris les

 

bâtiments situés sur des terrains appartenant à d'autres

2.

installations techniques et machines

3.

autres équipements, agencements et installations

4.

paiements anticipés et installations en construction

III.

investissements

1.

actions de sociétés affiliées

2.

prêts à des sociétés affiliées

3.

investissements

4.

prêts aux entreprises avec lesquelles il existe un

 

taux de participation

5.

titres détenus en immobilisations

6.

autres emprunts

 

(Source: propre illustration)


La version complète des actifs actuels a la portée suivante:

 

Fig. 34: Actif à court terme au sens de l'article 266 (2), de la HGB

B.

actifs à court terme

I.

Réserves

1.

Matières premières et fournitures

2.

travaux en cours

3.

produits finis et marchandises

4.

paiements avancés

II.

Créances et autres actifs

1.

Créances clients

2.

Créances sur des sociétés affiliées

3.

créances sur des sociétés avec participation

4.

autres actifs

III.

titres

1.

Actions de sociétés affiliées

2.

autres titres

IV.

Encaisse, soldes de la Banque centrale, avoirs en banque  

 

et chèques

 

Dans le cas de créances (II), la note "de celles-ci dont la durée résiduelle est supérieure à un an" doit être faite.

(Source: propre illustration)


La version complète du capital emprunté a la portée suivante:

Fig. 35: Passifs selon § 266 (3) HGB

B.

provisions

1.

provisions pour pensions et passifs similaires

2.

pispositions fiscales

3.

d'autres provisions

 

 

C.

passif

1.

obligations

 

dont convertibles

2.

engagements envers les banques

3.

acomptes reçus sur commandes

4.

dettes commerciales

5.

engagements résultant de l'acceptation de lettres de change

 

et de l'émission de ses propres lettres de change

6.

engagements envers des entreprises liées

7.

engagements envers des sociétés avec lesquelles il existe

 

une participation

8.

autres passifs

 

dont taxes

 


Pour tous les passifs (C) sont en plus les notes
  - dont échéance résiduelle inférieure ou égale à un an
  - dont la durée résiduelle est supérieure à un an
sous la position.

(Source: propre illustration)


Les provisions sont des passifs non sécurisés qui ont été calculés par eux-mêmes.

 

Les petites entreprises doivent aligner leur collecte de données sur la mesure qui les concerne. Les positions non pertinentes peuvent être omises. Les obligations ne peuvent pas exister dans les petites entreprises. Les sociétés affiliées et les participations n'existent que si les fonctions opérationnelles ont été réparties sur plusieurs sociétés. Les lettres de change ne sont courantes que dans le commerce international.

La version complète du capital-actions a la portée suivante:

Fig. 36: Équité au sens de l'article 266 (3) du comerce allemand

A.

Équité

I.

capital dessiné

 

moins de dépôts en attente

 

moins d'actions propres

II.

réserve de capital

III.

bénéfices non répartis

1.

réserve légale

2.

réserve pour actions d'une société au

 

pouvoir impliquée

3.

réserves statutaires

4.

autres réserves de revenus

IV.

bénéfice reporté / perte reportée

V.

Excédent annuel / perte nette

 

 (Source: propre illustration)


Il doit être clairement séparé entre les dépôts et les bénéfices non distribués. Dans le cas d'entreprises privées, les fonds propres sont alloués aux personnes. Là encore, il existe une séparation entre les dépôts et les bénéfices non distribués.

5.2.2. Compte de résultat


La version complète du compte de résultat selon la méthode du coût total a la portée suivante:

Figure 37: Compte de résultat selon § 275 Abs. 2 HGB

1.

chiffre d'affaires

2.

augmentation ou diminution du stock de

 

produits finis et non finis

3.

autre propre travail capitalisé

4.

autres produits d'exploitation

5.

coût des matériaux

a)

frais de matières premières et fournitures

 

et de biens connexes

b)

frais pour services achetés

6.

Les charges de personnel

a)

Salaires et traitements

b)

cotisations de sécurité sociale et dépenses

 

de pension et de pension alimentaire

 

de celui des pensions

7.

dépréciation

a)

sur immobilisations incorporelles et

 

immobilisations corporelles

b)

sur les actifs détenus comme actifs courants;

 

dans la mesure où ceux-ci dépassent l'amortissement

 

habituel dans la société de capitaux

8.

autres charges d'exploitation

9.

Revenus de placements

 

dont sociétés affiliées

10.

revenus d'autres titres et prêts d'actifs financiers

 

dont sociétés affiliées

11.

autres intérêts et revenus similaires

 

dont sociétés affiliées

12.

Amortissement des actifs financiers et des titres

 

détenus en tant qu'actifs courants

13.

Intérêts et charges similaires

 

dont sociétés affiliées

14.

Impôts sur le revenu

15.

Résultat après impôts

16.

autres taxes

17.

Le résultat net / perte de l'exercice

 

 

 (Source: propre illustration)


Encore une fois, il y aura des positions non pertinentes.

La position 8 comprend également les frais généraux. Ils peuvent être très différents. L'entreprise est susceptible d'être intéressée par une panne. Les postes spécifiques dépendent également de l'industrie.

5.2.3. Tableau des flux de trésorerie


Pour de nombreuses petites entreprises, les flux de trésorerie sont plus proches et plus faciles à comprendre que les éléments du compte de résultat ou du bilan. La méthode directe, également recommandée par IAS 7.19, répond à ce besoin. On se reportera aux commentaires de la section 3.6.

IAS 7 ne contient pas d’échantillon de structure. Selon la norme comptable allemande n ° 21 (DRS 21), toutefois, la structure suivante peut être proposée, laquelle peut également contenir des éléments non pertinents:

Fig. 38: Tableau des flux de trésorerie selon DRS 21.39, 46, 50


Flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation

1.

Dépôts de clients pour la vente de produits, biens et

 

services

2.

- paiements aux fournisseurs

3.

- paiements pour les employés

4.

- paiements pour TVA et autres taxes

5.

+ autres dépôts, autres que des investissements ou activités

 

   de financement

6.

- autres décaissements, autres que des investissements ou

 

   activités de financement

7.

- / + paiements d'impôts

8.

= Flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation

 


Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement   

1.

dépôts provenant de la disposition d'objets de

 

 

l'immobilisation incorporelle

 

2.

- paiements pour investissements dans les immobilisations

 

 

   incorporelles

 

3.

+ dépôts de cessions d’objets des actifs immobilisés

 

 

   corporelles

 

4.

- paiements pour investissements en immobilisations

 

5.

   corporelles

 

 

+ dépôts de cession d'objets de l'actif financier

 

6.

- paiements pour investissements en actifs financiers

 

7.

+ dépôts dus à des investissements financiers dans cadre de

 

 

   gestion financière à court terme

8.

- paiements dus à des investissements financiers dans le

 

 

  cadre de gestion financière à court terme

 

9.

+ intérêts reçus

 

10.

+ dividendes reçus

 

11.

= flux de trésorerie provenant d'activités d'investissement

 

 

Flux de trésorerie provenant des activités de financement

1.

Flux de trésorerie provenant des activités de financement

2.

Entrées de fonds provenant d'apports en capital

 

+ dépôts provenant de l'émission d'obligations et d'obligations

3.

de l'admission de crédits (financiers)

 

- paiements provenant du remboursement des obligations et

4.

prêts (financiers)

5.

+ dépôts de subventions / subventions reçues

6.

- intérêts payés

7.

- dividendes versés

 

 

flux de trésorerie total

 

 

+ solde d'ouverture de la trésorerie et des équivalents de trésorerie

 

 

= solde final de trésorerie et équivalents de trésorerie

 

 


(Source: propre illustration)